面临经济下行的大环境，规模性减税降费是宏观调控的关键性举措，所以减税降费政策接应而来。比如，自2018年国家税务总局发布了《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》，2019年4月1日起实施将制造业等行业现行16%的税率降至13%的政策，2020年以前所未有的大力度阶段性的减免社保费政策出台，2022年又增加加大制造业等行业增值税期末留抵退税力度的政策，等等。这些政策对促进制造业企业科技创新和更新改造，精准帮扶受疫情影响严重的行业和企业，惠企利民、增加市场活力，缓解制造企业资金压力都具有重要意义。
在实践中，近几年的减税降费政策普惠了微观市场主体。比如，美的集团是广东省排名前十的大型制造企业，减税降费政策的实施在其身的效果表现更为明显。经查询美的集团财务报表及其披露数据，得到美的集团2018—2020年营业收入增长百分比小于净利润增长百分比，说明费用有所减少，减税降费效果正常。纳税总额/营业收入变化在2018—2021年有下降的趋势，从纳税总额/净利润变化来看，2018—2020年比重也是下降的。总体说明减税降费效果还是不错的，尽管2021年因为原材料和能源增长幅度较大导致营业成本增长幅度大进而分摊了利润，比值微微上升。
但是，这些减税降费政策在实践中遇到一些问题，比如我国仍有税负压力大的现象，有地方财力现状制约减税政策有效落实、抵扣链条不完整制约减税效应发挥、政策传导不畅制约纳税人主动减税动力等。所以，减税降费虽已经取得较大成就，但改进空间依旧很大，在鼓励企业研发、加大对初创企业研发投入支持力度、优化参与人才竞争的个人所得税制度、研发适应新业态发展税收政策等有待进一步加以完善。
当前，由于国内外经济大环境形势仍然不容乐观，减税降费政策虽然会使国家财政收入减少，但对市场主体渡过难关、蓄积力量非常重要。所以，为了推动市场中的主体成功转型，适应国内新常态环境和新的国际经济环境，找出减税降费政策力度的最优点、发挥减税降费最大功能以及精准施策就极为重要。这也是减税降费政策充分发挥作用的三个着力点。
一是要探究减税降费政策力度最优点。经济学中有一个原理是长期生产均衡，即只有产量达到均衡状态才是最优产量，过多过少都是不适合的，而这个产量需要考虑的因素有许多，如：需求、成本等。同理，减税降费政策也是要考量“度”的，在短期，减税降费政策越大固然越有利于企业发展，但我国政府很多政策实施需要的资金来源很大一部分是来自税收，减税力度过猛，对其他政策实施会有影响，在长期可能会出现反作用，所以在进行减税降费时一定要把握力度最优点。同时，政府在税收收入减少时，也可以考虑如何在不减少效果的情况下，提升资金使用效率，优化财政预算过程。这样在短期税收收入会减少，但随着产业转型的进行，企业收入上升，税额在总量上是可以上升的。
二是要完善减税降费实施路径。根据不少学者对减少降费成效的研究，可以发现要发挥减税降费最优效果，需要在政策执行时关注并解决一些问题。例如，地方财政政策落实不够有效、政策传导不畅通、抵扣链条不完整等。所以，完善减税降费政策的实施路径就非常重要，需要将财政部门和纳税主体用有效链条连接起来，坚持结构性减少降费来推进产业融合，以此扩大政策实施范围以及优化抵扣链条。其次，减少一些不必要政府性基金预算，进一步降低企业制度性交易成本，规范行政收费和政府职能有效转变，减少政府干预。再次，建立全方位、全过程、全社会参与的财政监督机制，收费公开透明，既能减少税收成本又能确保减税降费的落实。最后，完善税收法律，地方政府存在乱收费现象，所以需要以完善的法律监管减税降费的实施。
三是要精准施放减税降费政策。精准施策、靶向发力是指通过制定正确的战略战术，以最有效的方式完成任务。不同行业由于其经营性质，对税负压力的承受能力也会有所不同，一些企业由于税负压力大，转型就存在困难。所以，研究纳税主体的特点，并根据其特点释放更为具体的减税降费政策是更为科学的，也是更为有效的。通过对具有同样特点的企业实施一般性政策，以及对特殊企业实施更为精准的政策在各行各企业的发展和释放经济新活力上有重要的作用。其次是要完善增值税税率、社保费费率等，可以通过对企业承受能力和企业转型需要进行研究考量，使得政策效果更优，增加精准性和针对性。
（作者：黄华 徐莺）
